Получите БЕСПЛАТНУЮ юридическую консультацию прямо сейчас:

Москва и область +7 (499) 703-43-52

Санкт-Петербург и область +7 (812) 309-57-61

Регионы: 8 (800) 333-45-16 доб. 530

НДФЛ по больничному

0

На основании листа о временной нетрудоспособности работнику от государства выплачивается денежное пособие. Оно является валютным доходом физического лица-налогоплательщика и облагается НДФЛ в обязательном порядке.

Что такое листок нетрудоспособности

Листом временной нетрудоспособности называют документ, который подтверждает на определенный период невозможность выполнения трудовых обязательств работником. Больничный лист является основанием для получения денежного пособия.

Он выдается только лечащим врачом, после внесения записей в амбулаторную книжку и проведения осмотра больного. Больничный лист позволяет сохранить средний заработок по месту работы.

В этом случае гарантом выступает государство, которое ст. 183 ТК РФ устанавливает возможность получения больничного листа и денежного пособия в том случае, если работник не может по состоянию здоровья выполнять свои обязанности.

В листе по временной нетрудоспособности указывается сумма социального пособия. Срок пребывания на больничном может быть продлен на 10 или 15 дней, в зависимости от того, какой врач оформлял больничный изначально.

Оформление и переоформление такого листа на более длительный срок осуществляется только медицинской комиссией.

Больничный лист не оформляется работниками скорой помощи. Продлить этот документ нельзя без очередного осмотра больного. Лист является безусловным документом.

Даже если сотрудник выздоровеет раньше срока, который прописан как дата его выхода на роботу, он будет получать пособие по нетрудоспособности и официально числиться на лечении.

Облагается ли больничный лист НДФЛ

Налог на доходы физических лиц – это один из основных налогов, устанавливаемых государством. Процентная ставка НДФЛ константная уже длительный период времени и составляет 13%.

Сумма начисляемого пособия при этом значения не имеет. Налог на доходы физических лиц  взыскивается со всех видов прибыли работника, кроме исключений, которые указаны в ст. 217 НК РФ.

Со всех государственных пособий налоги не платятся, за исключением пособия по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком.

Суммы таких выплат являются исключением и НДФЛ в отношении их начисляется. Это логично ведь пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком являются заменой оплаты труда.

Они выплачиваются не бюджетными средствами, а за счет взносов работодателя и компенсаций от социальных фондов.

Необходимо отметить, что все выплаты по социальному страхованию обязательно облагаются подоходным налогом ФЛ.

НДФЛ начисляется на весь объем больничного пособия, но для учета его делят на две части. Он выплачивается из разных источников финансирования, потому что выплаты осуществляются различными субъектами хозяйствования.

Одну часть пособия покрывает работодатель, который и должен уплатить 6% НДФЛ за первые 3 дня больничного. Остальную часть пособия и налог с нее платит ФСС РФ.

Работнику достается пособие уже с вычтенным НДФЛ. При расчете налога на доходы физических лиц по больничному листу сумма сбора включается в отчет с кодировкой 2300.

По беременности и родам

Работающей женщине, которая собирается стать мамой, положен отпуск и декретное пособие. Его выплачивает работодатель, а потом возмещает руководству ФСС РФ.

Женщине, которая собирается идти в декретный отпуск, необходимо выплатить полную сумму пособия без вычета НДФЛ.

Дело в том, что государственные пособия не облагаются налогом на доходы физических лиц, а так как социальная помощь по беременности и родам не входит в список исключений из этого правила, расчет НДФЛ просто теряет практический смысл.

По уходу за ребенком

НДФЛ не начисляется на суммы государственных пособий, за исключением выплат по временной нетрудоспособности. В этот список входит пособие по уходу за больным ребенком.

Если мать решила оформить больничный по уходу за своим нездоровым малышом, то работодатель и ФСС РФ выплатят ей денежную компенсацию с уже вычтенными суммами по НДФЛ.

В иной список входит пособие по уходу за ребенком до 3-х лет. Оно не является исключением и не облагается налогом на доходы физических лиц, так же как и пособие по беременности и родам.

Какие выплаты не облагаются налогом

Доход физических лиц, который не является базой налогообложения, представлен в ст. 217 НК РФ.

В норме этой статьи присутствует следующий список:

  • государственные пособия, выплаты и компенсации за исключением тех, которые предоставляются в случае временной нетрудоспособности; в данный список также включается пособие по безработице, беременности и родам, а также по уходу за ребенком;
  • государственные пенсии, надбавки и доплаты к ним;
  • все виды компенсационных выплат, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, сумм выходного пособия, среднего месячного заработка на период поиска работы, компенсации руководству и главному бухгалтеру, суммы выплат связанных с гибелью военнослужащих, возмещения в связи с повышением квалификации работника;
  • выплаты, которые являются добровольным вознаграждением в рамках гражданско-правовых договоров;
  • доходы в натуральной форме, в которые включены личные вещи, предметы быта;
  • донорские вознаграждения;
  • алименты, которые получаются налогоплательщиками;
  • доходы, которые получаются налогоплательщиками в виде грантов, предоставленных для поддержания науки и образования;
  • суммы прибыли, которые начисляются налогоплательщикам в качестве вознаграждения, как на территории РФ, так и за ее пределами;
  • все единовременные выплаты;
  • вознаграждения, которые выплачиваются бюджетными средствами за содействие при раскрытии преступлений;
  • благотворительная помощь в денежной и натуральной форме;
  • прибыль от полной или частичной компенсации по неиспользованным путевкам;
  • суммы, которые выплачиваются работодателями при оформлении и полиса добровольного медицинского страхования в пользу своих сотрудников;
  • прибыль, выплаченная организациями, которые защищают права инвалидов и религиозными объединениями;
  • стипендии учащихся;
  • суммы оплаты труда и другие доходы в иностранной валюте;
  • доходы от реализации выращенных в личных подсобных хозяйствах продукты растение- и животноводства;
  • бюджетные средства, полученные на развитие подсобного хозяйства;
  • бюджетная помощь главам фермерских объединений;
  • субсидии главам фермерских хозяйств;
  • прибыль от реализации плодов дикорастущих растений;
  • суммы реализации мяса диких животных и пушнины;
  • прибыль от продажи недвижимости;
  • доходы от погашения долей в уставном капитале;
  • наследство в денежной и натуральной форме;
  • подарки в денежной и натуральной форме, которые получают налогоплательщики.

Этот список неполный, ведь существует еще много доходов, которые может получать физическое лицо. Их значительно больше, чем  возникающих у юридического лица и тех, которые облагаются подоходным налогом.

Правовые основы

Вопросы о начислении НДФЛ на суммы больничных пособий регулируются следующими нормативными актами:

  • КРФ;
  • НК РФ;
  • ТК РФ;
  • ФЗ №255;
  • Положением о порядке исчисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам;
  • Порядком, утвержденным приказом Минздравсоцразвития №1012;
  • письмом от Минфина №03-04-09/46390.

Конституция устанавливает базу для применения законов, которые действуют  в сфере социального обеспечения. Она гарантирует выполнение основных прав гражданина со стороны работодателя.

Все  платежи в бюджет, сборы, объекты и базы налогообложения, а также ставки основных налогов установлены в НК РФ.

Именно в данном кодексе можно найти перечни имущества и доходов, которые подлежат обложению НДФЛ.

А также те поступления и пособия, которые не входят в базу налогообложения. ФЗ №255 и ТК РФ – основные нормативные акты в сфере социального обеспечения трудящихся.

Трудовой кодекс регулирует отношения между работодателем и сотрудником вцелом тогда, когда ФЗ №255 регламентирует получение социальной помощи в случае возникновения временной нетрудоспособности.

НДФЛ не вычитается с пособий, которые выплачиваются в пользу работника. Исключением являются выплаты по временной нетрудоспособности.

Они облагаются государственным налоговым сбором по ставке в 13 процентов. Шесть процентов оплачиваются работодателем, и столько же от основной ставки покрывает ФСС РФ.

Видео: Как заполнить больничный лист работодателю

Share.

Добавить комментарий

Карта сайта